Hmrc การจัดเก็บภาษี ของ หุ้น ตัวเลือก

ออปชั่นที่ไม่ผ่านการอนุมัติเป็นทางเลือกหนึ่งที่ไม่ได้รับการสนับสนุนทางการเงินโดยเป็นตัวเลือกที่ไม่ได้รับการสนับสนุนทางการเงินภายใต้แผนข้อเสนอของผู้บริหารที่ได้รับอนุมัติแผนออมทรัพย์ที่ได้รับการอนุมัติหรือภายใต้แผนการเลือกแผนการจูงใจในการบริหารองค์กร แต่มีความยืดหยุ่นและง่ายต่อการบริหารจัดการ อย่างไรก็ตามหาก บริษัท ของคุณสามารถเข้าร่วมในกฎการให้สิทธิในการจัดการองค์กรเพื่อให้สามารถใช้ตัวเลือกอีเอ็มซีได้ (ซึ่งอาจเป็นกรณีถ้ากลุ่มโดยรวมต้องมีพนักงานน้อยกว่า 250 คนและสินทรัพย์รวม 30 ล้านบาท) เราจะนำคุณไปยัง อ่านบันทึก EMI ของเราและแนะนำให้คุณพิจารณาแผนตัวเลือกอีเอ็มไอ โปรดทราบว่าการปฏิบัติด้านภาษีของพนักงานที่ไม่ใช่พนักงานที่ไม่ใช่ผู้บริหาร (เช่นที่ปรึกษา) แตกต่างจากที่ระบุไว้ด้านล่าง การให้สิทธิในการไม่ได้รับการอนุมัติไม่มีภาษีรายได้ (หรืออื่น ๆ ) สำหรับการอนุมัติตัวเลือกที่ไม่ผ่านการอนุมัติ มีภาระผูกพันสำหรับ บริษัท ผู้ออกและ บริษัท ในเครือของสหราชอาณาจักรในการรายงานการให้สิทธิแก่ HM Revenue and Customs (HMRC) ภายในวันที่ 6 กรกฎาคมหลังจากสิ้นสุดปีภาษีที่เกี่ยวข้องโดยการยื่นแบบแสดงผลผลตอบแทนประจำปีในเว็บไซต์ HMRC การใช้สิทธิในการใช้สิทธิเลือกที่จะใช้ภาษีเงินได้สำหรับผลแตกต่างระหว่างราคาตลาดของหุ้น ณ วันใช้สิทธิและราคาการใช้สิทธิ ตัวอย่างเช่นถ้าพนักงานได้รับสิทธิในการซื้อหุ้นมากกว่า 5,000 หุ้นและราคาการใช้สิทธิคือ 2 และมีการใช้สิทธิเมื่อหุ้นมีมูลค่าตลาดเท่ากับ 5 จะได้รับสิทธิในการได้รับสิทธิ (5 x 5,000) - (2 x 5,000) 15,000 ยกเว้นภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ดูด้านล่าง) ภาษีเงินได้จะต้องจ่ายโดยพนักงานโดยผ่านการคืนภาษีของตนเองสำหรับปีภาษีที่เกี่ยวข้อง ภาระหน้าที่ในการหัก ณ ที่จ่าย (PAYE) โดยทั่วไป บริษัท มีภาระผูกพันในการหักภาษี ณ ที่จ่ายหากการใช้สิทธิตามใบสำคัญแสดงสิทธิเป็น บริษัท จดทะเบียนซึ่งเป็น บริษัท ที่ควบคุมโดย บริษัท เอกชนหรือหากมีการจัดเตรียม บริษัท ที่จะขาย หรือรายได้ที่จะจดทะเบียน ถือเป็นสินทรัพย์ที่สามารถแปลงสภาพได้ง่าย (RCAs) หากหุ้นอยู่ใน บริษัท เอกชนและไม่มีข้อตกลงในการขายจะไม่มีภาระผูกพันใด ๆ ที่หัก ณ ที่จ่าย การหัก ณ ที่จ่ายจะเกิดขึ้นโดย บริษัท ลูกจ้างภายใต้ระบบ PAYE และหากผู้ถือสิทธิไม่มั่นใจว่า บริษัท จัดหางานได้รับเงินจากภาษีเงินได้ภายใน 90 วันนับจากวันสิ้นสุดปีภาษีที่เกี่ยวข้องพนักงานสามารถมีภาษีหัก ณ ที่จ่ายได้ ผ่านการคืนภาษีของพนักงาน เป็นปกติเพื่อให้กลไกการหัก ณ ที่จ่ายในเอกสารประกอบการเลือก การใช้ตัวเลือกจะต้องรายงานภายในวันที่ 6 กรกฎาคมหลังจากสิ้นสุดปีภาษีที่เกี่ยวข้องโดยการยื่นแบบแสดงรายการผลตอบแทนประจำปีในเว็บไซต์ HMRC การใช้สิทธิ - เงินสมทบประกันแห่งชาตินอกจากนี้ยังมีประกันหนี้สินของชาติ (NICs) สำหรับลูกจ้างและนายจ้างเกี่ยวกับจำนวนสิทธิที่จะได้รับหากหุ้นนั้นเป็นอาร์ซีเอเอส อัตราของพนักงาน NIC ยังจบการศึกษาและสูงกว่า 42,385 มันเป็น 2 และต่ำกว่าขีด จำกัด ที่ (ได้รับการยกเว้นสำหรับรายได้ต่ำ) มันเป็นปัจจุบัน 12 อัตราของนายจ้าง NICs ปัจจุบันคือ 13.8 กับจำนวนของกำไรตัวเลือก เป็นไปได้ที่หนี้สินของ NIC ของนายจ้างจะถูกโอนหรือคืนเงินโดยลูกจ้าง นี้จะเพิ่มความรับผิดทางภาษีโดยรวมสำหรับพนักงานในการใช้ตัวเลือก แต่การหักภาษีเงินได้มีอยู่ในส่วนที่เกี่ยวกับจำนวนกำไรที่พนักงานจ่ายนายจ้าง NIC ในกรณีที่ลูกจ้างจ่ายจรรยาบรรณนายจ้างและเป็นผู้เสียภาษีอากร 40 รายซึ่งหมายความว่าอัตราภาษีเงินได้และ NIC ที่มีประสิทธิผลคือ 50.28 หลังจากการบรรเทาทุกข์ อัตราภาษีที่แท้จริงและ NIC เป็น 54.59 สำหรับบุคคลที่จ่ายเงิน 45 อัตรา การขายหุ้นในการขายหุ้นจะมีการเรียกเก็บภาษีกำไรจากกำไร (CGT) (สำหรับบุคคลธรรมดาที่อยู่ในปีภาษีที่จำหน่าย) ในส่วนต่างระหว่างราคาที่ได้รับจากการขายหุ้นและรวม มูลค่าตลาด ณ วันที่ใช้ตัวเลือก หากมีการใช้ตัวเลือกที่ไม่ได้รับการอนุมัติและขายหุ้นในวันเดียวกันโดยปกติจะไม่มีภาษีเงินได้ที่จะต้องจ่าย พนักงานสามารถใช้ค่าเผื่อ CGT ประจำปี (11,100 สำหรับปีภาษี 201516) เพื่อให้ผลกำไรเกินกว่าจำนวนนี้จะต้องอยู่ภายใต้ CGT เท่านั้น กำไรจะถูกหักภาษี ณ วันที่ 28 เท่าที่บุคคลรายได้รวมต้องเสียภาษีและกำไรสูงกว่าอัตราภาษีเงินได้พื้นฐาน 31,785 ราย ถ้าพนักงานมีสิทธิออกเสียงอย่างน้อย 5 คนและหุ้นสามัญ 5 หุ้นของ บริษัท และถือหุ้นอย่างน้อยหนึ่งปีพนักงานอาจจะได้รับค่าจ้างดังกล่าว มีสิทธิ์ได้รับการบรรเทาผู้ประกอบการซึ่งจะช่วยให้อัตราผลตอบแทนที่แท้จริงของ 10 สำหรับกำไรสูงสุดถึง 10 ล้านชีวิต ในความเป็นจริงการบรรเทานี้อาจใช้ จำกัด สำหรับผู้ถือสิทธิเลือกพนักงาน การลดหย่อนภาษีของ บริษัท บริษัท ลูกจ้างอาจสามารถเรียกร้องการหักภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับตามสิทธิในบางสถานการณ์เจ้าหน้าที่สรรพากรของประเทศอังกฤษให้ความเห็นเกี่ยวกับแผนหน่วยสินค้าคงคลังที่มีการยกเลิกสหราชอาณาจักร 21 ก. ย. 2012 HM Revenue amp Customs (quotHMRCquot) คู่มือของพวกเขาและให้การวิเคราะห์ว่าหน่วยสต๊อกที่ถูก จำกัด (quotRSUsquot) ควรถูกเก็บภาษีในสหราชอาณาจักรอย่างไร ข้อสรุปนี้อนุมานว่าผู้เข้าร่วมเป็นพลเมืองของสหราชอาณาจักรและผู้มีถิ่นพำนักทั่วไปในเวลาที่เกี่ยวข้องทั้งหมดยกเว้นกรณีที่ระบุไว้เป็นอย่างอื่น ความเข้าใจผิดเบื้องต้นเกี่ยวกับรางวัล RSU ของ HMRCrsquos คือข้อตกลงนี้จะเป็นข้อตกลงในการออกหรือโอนหุ้นหรือหุ้นในเวลาที่รางวัลมอบให้รางวัลจะตกเป็นกรรมสิทธิ์เมื่อเงื่อนไขทั้งหมดที่วางไว้เพื่อให้พอใจก่อนที่หุ้นหรือหุ้นจะได้รับการออก ถูกพบเช่น เวลาการจ้างงานหรือประสิทธิภาพการทำงาน HMRC ให้ความเห็นว่าพนักงานโดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีเงินได้และอาจมีส่วนร่วมในการประกันภัยแห่งชาติ (quotNIcsquot) ในมูลค่าของหลักทรัพย์เมื่อพนักงานได้มาซึ่งหลักทรัพย์อ้างอิงหรือมีสิทธิที่จะได้รับหุ้นอ้างอิง (ถ้าก่อนหน้านี้) นี้อาจจะทันทีเมื่อได้รับใบอนุญาตและไม่จำเป็นต้องเมื่อหุ้นถูกโอนอย่างเป็นทางการ การเสียภาษีอยู่ภายใต้บทบัญญัติของรายได้ภาษีเงินได้ปกติมากกว่าข้อบังคับเกี่ยวกับหลักทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับการจ้างงานอาจมีผลกระทบต่อการเก็บภาษีจากพนักงานที่ทำงานอยู่ในต่างประเทศ (ดูด้านล่าง) ในทางตรงกันข้ามถ้า RSUs มีโครงสร้างเพื่อให้พนักงานต้องใช้รางวัลเพื่อรับหุ้นการเสียภาษีจะเกิดขึ้นจากการใช้สิทธิ โดยพื้นฐานแล้ว RSU จะถูกถือว่าเป็นตัวเลือกหุ้นสำหรับภาษีเงินได้ในประเทศอังกฤษและ NIcs และการเรียกเก็บภาษีเกิดขึ้นภายใต้บทบัญญัติเกี่ยวกับหลักทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับการจ้างงาน หากพนักงานมีสิทธิได้รับเงินปันผลตามแผนงานที่เกี่ยวข้องพนักงานจะต้องเสียภาษีเงินได้และ NIC ในการจ่ายเงินตามรายได้จากการจ้างงานตามปกติในปีที่พนักงานได้รับหรือก่อนหน้านี้หากมีสิทธิได้รับรายได้ดังกล่าว . ถ้ารางวัล RSU เป็นสิทธิในการเพิ่มมูลค่าหุ้น (quotSARquot) แทนที่จะเป็นข้อตกลงในการออกหรือโอนหุ้นหรือหุ้นเช่น จะให้ค่าทางการเงินเทียบเท่ากับการเพิ่มมูลค่าของจำนวนหุ้นที่ระบุในช่วงเวลาที่กำหนดจากนั้นพนักงานโดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีเงินได้และ NIcs เมื่อได้รับสิทธิ์ในการได้รับประโยชน์ภายใต้ SAR ถ้า SAR ถูกตัดสินด้วยเงินสดจุดภาษีโดยปกติจะเป็นใบเสร็จรับเงินหรือก่อนหน้านี้หากเงินสดมีให้แก่ลูกจ้าง ถ้า SAR ถูกตัดสินโดยหุ้นจุดภาษีโดยปกติจะเป็นในการได้รับผลประโยชน์ในหุ้นที่ผิดปกติในการได้รับสิทธิ หาก RSUs ได้รับรางวัลแก่ผู้ที่ไม่ได้อยู่ในสหราชอาณาจักร (เช่นพนักงานที่ทำงานอยู่ในต่างประเทศ) การปฏิบัติด้านภาษีอาจแตกต่างจากที่คาดไว้และลูกค้าควรพูดคุยกับทีม Reed Smith ธุรกิจจำนวนมากได้สันนิษฐานว่าอดีต RSUs จะถูกเก็บภาษีเช่นเดียวกับตัวเลือกหุ้น ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับโครงสร้างของแผนงานที่เกี่ยวข้องและสถานการณ์ของรางวัลสมมติฐานนี้อาจไม่ถูกต้อง โดยทั่วไปเมื่อพนักงานได้รับตัวเลือกหุ้นฐานะทางภาษีจะขึ้นอยู่กับถิ่นที่อยู่ของพนักงาน ณ วันที่ให้สิทธิ์ ดังนั้นการละเว้นรายได้ที่ส่งเข้ามาในสหราชอาณาจักรหากลูกจ้างไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักรหรือผู้มีถิ่นพำนักตามปกติ ณ วันที่ให้สิทธิ์การคิดค่าธรรมเนียมภาษีเงินได้ตามข้อบังคับเกี่ยวกับหลักทรัพย์ที่เกี่ยวกับการจ้างงานอาจไม่เกิดขึ้นกับการออกกำลังกายแม้ว่าอาจมีการเรียกเก็บเงิน จากการขายหุ้นอ้างอิง อีกครั้งโดยไม่คำนึงถึงหลักเกณฑ์การโอนเงินซึ่งพนักงานจะได้รับรายได้ทั่วไป (เช่นเมื่อได้รับโบนัสเงินสด) ภายใต้บทบัญญัติรายได้ภาษีเงินได้มาตรฐานแล้วตำแหน่งทางภาษีจะขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่รายได้นั้นได้รับ ในกรณีดังกล่าวพนักงานที่อาศัยอยู่นอกสหราชอาณาจักรอาจต้องเสียภาษีเงินได้ในสหราชอาณาจักรสำหรับรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการให้สิทธิ์ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับหน้าที่ที่ดำเนินการในสหราชอาณาจักรไม่ว่าเขาจะพำนักอยู่ที่ไหนในวันที่ได้รับอนุญาตการใช้ภาษี ปัญหาในสหราชอาณาจักรต่อไปนี้เป็นสรุปโดยสรุปเกี่ยวกับผลกระทบด้านภาษีวัสดุจากการยกเลิกตัวเลือกที่มีสิทธิ์โดยสมัครใจเพื่อแลกเปลี่ยนกับการอนุญาตให้หน่วยทุนที่ถูก จำกัด ภายใต้ข้อเสนอเพื่อแลกเปลี่ยนกับพนักงานที่มีสิทธิ์ซึ่งต้องเสียภาษีในสหราชอาณาจักร ข้อมูลสรุปนี้อิงตามกฎหมายภาษีที่มีผลบังคับใช้ในสหราชอาณาจักรนับตั้งแต่เดือนตุลาคม พ. ศ. 2552 โปรดทราบว่าเราได้รับการยืนยันจากหน่วยงานด้านภาษีของสหราชอาณาจักรเกี่ยวกับการรักษาตัวเลือกที่มีสิทธิ์ซึ่งได้รับภายใต้การอนุมัติ แผนย่อยสหราชอาณาจักรไปสู่แผน 2000 (ตามที่กล่าวไว้ด้านล่าง) แต่เรายังไม่ได้รับคำวินิจฉัยทางภาษีหรือการยืนยันอื่น ๆ เกี่ยวกับข้อมูลอื่น ๆ ที่ระบุในสรุปนี้และเป็นไปได้ว่าเจ้าหน้าที่ภาษีอาจใช้ตำแหน่งอื่น บทสรุปนี้มีลักษณะทั่วไปและไม่ได้พูดถึงผลกระทบทางภาษีทั้งหมดที่อาจเกี่ยวข้องกับคุณในแง่ของสถานการณ์เฉพาะของคุณและไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้กับทุกประเภทของพนักงานที่มีสิทธิ์ โปรดทราบว่ากฎหมายภาษีเปลี่ยนบ่อย ๆ และบางครั้งก็มีผลย้อนหลัง ดังนั้นข้อมูลที่มีอยู่ในข้อมูลสรุปนี้อาจล้าสมัยในขณะที่ได้รับหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด การจำหน่ายหน่วยลงทุนที่มีการ จำกัด การจำหน่ายหรือจำหน่ายหุ้นสามัญที่ซื้อมาจากการได้รับสิทธิในหุ้นที่ถูก จำกัด หากคุณเป็นพลเมืองหรือถิ่นที่อยู่ในมากกว่าหนึ่งประเทศหรือถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศมากกว่าหนึ่งแห่งเพื่อวัตถุประสงค์ทางกฎหมายในท้องถิ่นหรือหากคุณไม่ได้รับการปฏิบัติในฐานะพลเมืองถิ่นที่อยู่และมีภูมิลำเนาอยู่ในสหราชอาณาจักรภาษีเงินได้และสังคม ข้อมูลด้านความปลอดภัยด้านล่างอาจไม่สามารถใช้ได้กับคุณ นอกจากนี้หากคุณได้รับทางเลือกที่มีสิทธิ์เมื่อคุณอาศัยหรือได้รับการยกเว้นภาษีในอีกประเทศหนึ่ง (ประเทศที่ได้รับการสนับสนุน 147 ประเทศเดิม) แต่ขณะนี้คุณอาศัยอยู่หรือถูกต้องเสียภาษีในประเทศอื่น (ประเทศที่มีอายุ 147 ปี148) คุณอาจต้องเสียภาษีในส่วนที่เกี่ยวข้องกับหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด ที่ได้รับตามข้อเสนอในการแลกเปลี่ยนในประเทศที่ให้สิทธิ์เดิมรวมทั้งในประเทศใหม่ ดังนั้นคุณควรขอคำแนะนำอย่างมืออาชีพที่เหมาะสมว่าภาษีและกฎหมายอื่นใดในประเทศของคุณจะมีผลกับสถานการณ์เฉพาะของคุณอย่างไร การอนุญาตให้หน่วยงานที่มีการ จำกัด การถือหุ้นเพื่อแลกกับการยกเลิกตัวเลือกที่มีสิทธิตามข้อเสนอในการแลกเปลี่ยนจะไม่ทำภายใต้ HM Revenue and Customs (147HMRC148) อนุมัติแผนการย่อยของสหราชอาณาจักรไปยังแผน 2000 เนื่องจากอาจมีการ จำกัด การถือครองหุ้น ภายใต้แผนย่อยสหราชอาณาจักร ดังนั้นโปรดทราบว่าหน่วยสต็อกที่ จำกัด ที่คุณได้รับจะไม่มีสิทธิ์ได้รับการปฏิบัติที่เสียภาษีและการปฏิบัติที่เสียภาษีสำหรับตัวเลือกที่คุณเลือกยกเลิกจะสูญหายไป เราได้ยืนยันกับ HMRC ว่าถ้าคุณไม่เลือกที่จะยกเลิกตัวเลือกใด ๆ หรือบางส่วนที่คุณได้รับการอนุมัติข้อเสนอนี้จะไม่มีผลต่อสถานะที่ได้รับอนุมัติจากทางเลือกของคุณที่ไม่ได้ถูกเสนอให้ยกเลิก กล่าวคือตัวเลือกที่ได้รับการอนุมัติของคุณจะยังคงได้รับการปฏิบัติอย่างดี คุณอาจไม่ต้องเสียภาษีเนื่องจากการแลกเปลี่ยนตัวเลือกที่มีสิทธิ์สำหรับการอนุญาตให้หน่วยลงทุนที่มีข้อ จำกัด ตามข้อเสนอต่อตลาดหลักทรัพย์ การให้ยืมหุ้นที่มีการ จำกัด การถือครองหลักทรัพย์คุณจะไม่ต้องเสียภาษีเมื่อได้รับมอบหุ้นทุนจำนำแก่คุณ คุณจะต้องเสียภาษีเงินได้และเงินสมทบประกันชีวิตของพนักงาน (147NICs148) เมื่อคุณได้รับเสื้อกั๊กและหุ้นที่มีการ จำกัด การจำหน่าย จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีจะเป็นราคาตลาดของหุ้นที่ออกให้แก่คุณเมื่อมีการเบิกเงิน นอกจากนี้หน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด จะได้รับภายใต้เงื่อนไขที่คุณตกลงที่จะปฏิบัติตามหนี้สินใด ๆ สำหรับ NICs ของนายจ้างซึ่งยังมีกำหนดเวลาการได้รับสิทธิของหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด เพื่อให้บรรลุข้อตกลงข้างต้นคุณจะถูกขอให้ดำเนินการเลือกตั้งร่วมเพื่อรับ NICs ของนายจ้าง 146 หน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด ของคุณจะกลายเป็นโมฆะถ้าคุณไม่ดำเนินการและส่งแบบฟอร์มการเลือกตั้งร่วมไปให้นายจ้างหรืออีเอ ปัจจุบันมีการเรียกเก็บ NIC ของนายจ้างในปีพ. ศ. 12.8 ในอัตรา 12.8 เริ่มต้นด้วยปีภาษีตั้งแต่วันที่ 6 เมษายน 2554 จนถึงวันที่ 5 เมษายน 2555 นายจ้าง NIC จะจ่ายค่าบริการในอัตรา 13.3 คุณจะสามารถหักจำนวนจุลภาคของนายจ้างที่ซื้อได้146ซึ่งคุณต้องจ่ายจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดอันเกิดจากการได้รับสิทธิการถือครองของหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด ของคุณ โปรดทราบว่าอาจมีหรือไม่มีการโอนหนี้สินให้กับนายจ้าง NIC ที่ครบกำหนดชำระในตัวเลือกใด ๆ ที่มีการแลกเปลี่ยนซึ่งไม่ได้รับภายใต้แผนย่อยสหราชอาณาจักร (147 ตัวเลือกที่มีคุณสมบัติเหมาะสมที่ได้รับการอนุมัติ 148) ดังนั้นก่อนที่คุณจะตัดสินใจเข้าร่วมข้อเสนอนี้คุณควรพิจารณาอย่างรอบคอบถึงข้อเท็จจริงที่นายจ้างจะต้องชำระให้แก่ NICs ในการซื้อหุ้นเมื่อมีการ จำกัด การถือครองหุ้นที่ จำกัด ไว้ในขณะที่พวกเขาอาจไม่ได้รับการชำระเงินจากคุณเมื่อใช้สิทธิ ตัวเลือกที่มีสิทธิ์ได้รับการอนุมัติในสหราชอาณาจักรของคุณหรือตัวเลือกที่ไม่ได้รับอนุมัติ คุณควรอ้างอิงถึงข้อตกลงตัวเลือกหุ้นเพื่อตรวจสอบว่าหนี้สินของ NICs ของนายจ้างได้รับโอนไปยังคุณหรือไม่เมื่อเกี่ยวข้องกับตัวเลือกที่มีสิทธิ์ของคุณ คุณจะต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตราคงที่ (ปัจจุบัน) 18 เมื่อคุณขายหุ้นที่ได้รับจากการถือครองหุ้นของหุ้นที่ถูกเพิกถอนในราคาที่ได้รับ คุณจะต้องเสียภาษีจากผลต่างระหว่างยอดขายกับมูลค่ายุติธรรมของหุ้นที่ได้รับสิทธิ โปรดทราบว่ามีผลตั้งแต่วันที่ 6 เมษายน 2551 เป็นต้นไป อย่างไรก็ตามคุณจะต้องได้รับภาษีกำไรจากการลงทุนในปีภาษีใด ๆ ก็ต่อเมื่อการได้รับเงินทุนของคุณเกินกว่าที่คุณได้รับการยกเว้นประจำปี (ปัจจุบันคือ 10,100 ปอนด์) นอกจากนี้หากคุณมีหุ้นอื่นในอีเอคุณต้องคำนึงถึงหลักเกณฑ์การระบุตัวตนร่วมในการคำนวณความรับผิดในการรับผลกำไรของคุณ โปรดปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษีส่วนบุคคลของคุณเพื่อพิจารณาว่ากฎการระบุส่วนแบ่งใช้ในสถานการณ์เฉพาะของคุณอย่างไร หากคุณถือหุ้นที่ออกเมื่อได้รับสิทธิการถือครองหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด คุณอาจมีสิทธิได้รับเงินปันผลหาก EA มีการประกาศจ่ายเงินปันผล เงินปันผลที่จ่ายในส่วนที่เกี่ยวกับหุ้นจะต้องเสียภาษีเงินได้ (แต่ไม่ใช่ NIC) ในสหราชอาณาจักรและจะหักภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางที่หัก ณ ที่จ่าย อัตราภาษีที่ใช้บังคับจะขึ้นอยู่กับรายได้รวมของคุณ คุณจะต้องประกาศรายได้จากเงินปันผลของคุณให้ HMRC ในการคืนภาษีประจำปีของคุณ คุณอาจได้รับเครดิตภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในสหราชอาณาจักรสำหรับหักภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางสหรัฐฯ การหัก ณ ที่จ่ายและการรายงานนายจ้างของคุณจะคำนวณภาษีเงินได้และ NICs ที่ได้รับจากการให้สิทธิ์และบัญชีสำหรับจำนวนเงินเหล่านี้แก่ HMRC ในนามของคุณ หากด้วยเหตุผลใดก็ตามนายจ้างของคุณไม่สามารถหักภาษีเงินได้ตามระบบ PAYE หรือโดยวิธีอื่นที่ได้รับอนุญาตในข้อตกลงที่ได้รับรางวัลคุณต้องคืนเงินให้แก่นายจ้างของคุณสำหรับภาษีที่จ่ายภายใน 90 วันนับจากวันที่หุ้นที่ถูก จำกัด หน่วยเสื้อกั๊กและหุ้นจะออกให้คุณ ถ้าคุณไม่คืนเงินให้นายจ้างของคุณสำหรับภาษีเงินได้ที่จ่ายให้กับคุณภายใน 90 วันนับจากวันที่ได้มาหุ้นตามหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด และสมมติว่าคุณไม่ใช่กรรมการหรือเจ้าหน้าที่บริหารของ EA (ตามความหมายของมาตรา 13 (k. ) ของพระราชบัญญัติการแลกเปลี่ยน) คุณจะถือว่าได้รับเงินกู้จากนายจ้างของคุณในจำนวนภาษีเงินได้ที่ครบกำหนด เงินกู้จะมีดอกเบี้ยในอัตราที่เป็นทางการในปัจจุบันของ HMRC และจะครบกำหนดและชำระคืนทันทีและนายจ้างของคุณสามารถกู้คืนได้ตลอดเวลาโดยวิธีการใด ๆ ที่ระบุไว้ในข้อตกลงการให้รางวัล นายจ้างของคุณจำเป็นต้องแจ้งรายละเอียดเกี่ยวกับการแลกเปลี่ยนตัวเลือกที่มีสิทธิ์การให้และการให้สิทธิแก่หน่วยลงทุนที่มีข้อ จำกัด ในการถือครองหุ้นและการเก็บภาษีใด ๆ ที่เก็บไว้ในแบบแสดงรายการภาษีประจำปีที่ยื่นต่อ HMRC นอกเหนือจากข้อผูกพันในการรายงานข้อมูลนายจ้างของคุณแล้วคุณมีหน้าที่รายงานรายได้ใด ๆ ที่ได้รับจากการให้สิทธิแก่หน่วยลงทุนที่ถูก จำกัด การขายหุ้นและการรับเงินปันผลในการคืนภาษีประจำปีของคุณ นอกจากนี้คุณยังต้องรับผิดชอบในการจ่ายภาษีใด ๆ ที่เกิดจากการขายหุ้นของคุณและการรับเงินปันผล ประกาศพิเศษสำหรับพนักงานสหราชอาณาจักรในอดีตต่อไปนี้คือสรุปโดยทั่วไปของผลกระทบทางการเงินที่สำคัญของสหราชอาณาจักรเกี่ยวกับการยกเลิกตัวเลือกที่มีสิทธิ์โดยสมัครใจเพื่อแลกเปลี่ยนกับการอนุญาตให้หน่วยทุนที่ถูก จำกัด ภายใต้ข้อเสนอพิเศษเพื่อแลกเปลี่ยนกับพนักงานที่มีสิทธิ์ซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และ ในสหราชอาณาจักรเมื่อพวกเขาได้รับเลือกที่มีสิทธิ์เลือกที่จะยกเลิกในการแลกเปลี่ยน แต่ผู้ที่ย้ายภายหลังนอกสหราชอาณาจักรก่อนที่พวกเขาจะได้รับหน่วยหุ้นที่ถูก จำกัด ในการแลกเปลี่ยน คุณอาจไม่ต้องเสียภาษีหรือ NIC ของสหราชอาณาจักรอันเป็นผลมาจากการแลกเปลี่ยนตัวเลือกที่มีสิทธิ์สำหรับการให้สิทธิ์แก่หน่วยลงทุนที่มีข้อ จำกัด ตามข้อเสนอต่อตลาดหลักทรัพย์ การให้ยืมหุ้นที่มีการ จำกัด การถือครองคุณจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ในสหราชอาณาจักรหรือ NIC ในขณะที่คุณได้รับหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด ไว้ คุณจะต้องเสียภาษีเงินได้ในสหราชอาณาจักรเมื่อคุณได้รับเสื้อกั๊กและหุ้นที่มีการ จำกัด การจำหน่ายหากคุณได้รับสิทธิในการยกเลิกการแลกเปลี่ยนก่อนเดือนเมษายน 6, 2008 ในช่วงเวลาที่คุณมีถิ่นที่อยู่และพำนักอยู่ตามปกติในสหราชอาณาจักรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหรือหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด ไว้ให้แก่คุณเมื่อคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักร จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีจะเป็นราคาตลาดของหุ้นที่ออกให้แก่คุณเมื่อมีการเบิกเงิน อย่างไรก็ตาม HMRC เตรียมโดยทั่วไปเพื่อลดภาระภาษีในสหราชอาณาจักรเพื่อให้สอดคล้องกับจำนวนวันทำงานที่คุณได้ใช้ในสหราชอาณาจักรและประเทศอื่น ๆ ระหว่างการให้สิทธิ์และการให้สิทธิในตัวเลือกและการให้สิทธิ์และการให้สิทธิ์แก่หน่วยลงทุนที่ถูก จำกัด ในกรณีที่มีสนธิสัญญาภาษีที่เกี่ยวข้องระหว่างสหราชอาณาจักรและประเทศที่คุณพำนักใหม่ซึ่งระบุไว้เป็นอย่างอื่น) หากคุณต้องเสียภาษีในสหราชอาณาจักรและประเทศที่คุณพำนักใหม่ที่มีรายได้เดียวกันคุณอาจจะสามารถยื่นขอเครดิตภาษีสำหรับภาระภาษี UK ในประเทศใหม่ที่คุณพำนักได้ เราขอแนะนำให้คุณปรึกษากับที่ปรึกษาด้านภาษีของคุณเพื่อยืนยันว่ามีการเก็บภาษีซ้อนและสามารถลดภาระภาษีของคุณในประเทศอื่นได้หรือไม่โดยอิงจากภาษีที่จ่ายในสหราชอาณาจักร หากคุณย้ายที่อยู่ถาวรไปยังประเทศอื่นที่ไม่ใช่ประเทศสวิตเซอร์แลนด์หรือประเทศสมาชิกในสหภาพยุโรป (147EU148) เขตเศรษฐกิจยุโรป (147EEA148) คุณจะไม่ต้องรับผิดต่อนายจรรยาบรรณพนักงานและนายจ้างในสหราชอาณาจักรต่อการให้สิทธิ์ในหน่วยลงทุนที่มีข้อ จำกัด . หากคุณไม่ได้ย้ายที่อยู่ถาวรความรับผิดของคุณต่อพนักงานและนายจ้างในสหราชอาณาจักรจะขึ้นอยู่กับสถานการณ์ส่วนบุคคลของคุณและคุณควรปรึกษากับที่ปรึกษาด้านภาษีส่วนบุคคลของคุณ หากคุณย้ายไปอยู่ที่ประเทศสวิตเซอร์แลนด์หรือ EUEEA คุณอาจต้องรับผิดต่อ NIC ของสหราชอาณาจักรเมื่อได้รับเงินจากหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด นอกจากนี้อีเออาจกำหนดให้คุณต้องรับนายนิติกรรมของนายจ้างเนื่องจากรายได้ที่เกิดขึ้นจากการให้สิทธิ์ในหน่วยหุ้นที่มีข้อ จำกัด ของคุณ ในการดำเนินการนี้คุณอาจถูกขอให้ดำเนินการเลือกตั้งร่วมกันและหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด ของคุณอาจถูกยกเลิกหากคุณไม่ดำเนินการและส่งแบบฟอร์มการเลือกตั้งร่วมไปให้นายจ้างหรืออีเอ อีเอติดต่อกับ HMRC เพื่อให้มั่นใจว่าคุณจะไม่ต้องเสียเงินสมทบประกันสังคมในรายได้เช่นเดียวกันทั้งในสหราชอาณาจักรและประเทศสวิตเซอร์แลนด์หรือ EUEEA และเห็นว่าเป็นไปตามข้อตกลงด้านความมั่นคงทางสังคมที่เกี่ยวข้อง อย่างไรก็ตามโปรดทราบว่า EA ไม่อยู่ในฐานะที่จะรับประกันถึงผลลัพธ์นี้และอีเออาจจะไม่ได้รับการยืนยันจาก HMRC ก่อนการตัดสินใจของคุณในการแลกเปลี่ยนตัวเลือกหรือการให้สิทธิ์ของหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด เราขอแนะนำให้คุณปรึกษากับที่ปรึกษาด้านภาษีของคุณเพื่อยืนยันว่าคุณอาจต้องได้รับเงินสมทบเงินประกันสังคมกับรายได้ในทั้งสองประเทศหรือไม่และคุณจะสามารถหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนได้หรือไม่ ภายใต้บังคับบทบัญญัติของสนธิสัญญาเกี่ยวกับการเก็บภาษีซ้อนทับที่เกี่ยวข้องคุณอาจต้องเสียภาษีเงินได้ในสหราชอาณาจักรเมื่อหุ้นที่ซื้อมาขายในภายหลังแม้ว่าคุณจะไม่ได้อยู่ในสหราชอาณาจักรในขณะที่ขายอีกต่อไปก็ตาม โปรดดูด้านบนสำหรับข้อคิดเห็นทั่วไปเกี่ยวกับภาษีเงินได้กำไรจากการขายหุ้น โปรดปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษีของคุณเนื่องจากการเก็บภาษีของบุคคลที่โอนย้ายเข้าหรือออกจากสหราชอาณาจักรมักมีความซับซ้อนและขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะของคุณ ความคิดเห็นเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลข้างต้นจะนำมาใช้กับคุณหากคุณอาศัยอยู่ในสหราชอาณาจักร ณ เวลาที่จ่ายเงินปันผล (แต่ไม่ได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่น) การระงับและการรายงานความคิดเห็นเกี่ยวกับการหัก ณ ที่จ่ายและการรายงานข้างต้นจะนำมาใช้กับคุณแม้ว่าคุณจะได้ย้ายไปแล้วก็ตาม โปรดทราบว่านายจ้างสหราชอาณาจักรของคุณจะต้องเสียภาษีเงินได้ในสหราชอาณาจักรในอัตราขั้นพื้นฐานของการเก็บภาษี (ปัจจุบันคือ 20) หากคุณเป็นผู้เสียภาษีอากรที่สูงขึ้นคุณจะต้องรายงานและจ่ายเงินส่วนที่เกินในการคืนภาษีประจำปีในสหราชอาณาจักรของคุณ ประกาศพิเศษสำหรับพนักงานที่เดินทางจากประเทศสวิตเซอร์แลนด์ไปยังสหราชอาณาจักรหากคุณมีสิทธิ์รับตัวเลือกที่มีสิทธิ์ในขณะที่คุณอาศัยอยู่ในสวิตเซอร์แลนด์และคุณได้โอนไปยังสหราชอาณาจักรแล้วคุณจะยังคงต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศสวิสเซอร์แลนด์อย่างน้อยหนึ่งส่วน ของรายได้ที่รับรู้จากการได้รับสิทธิในหุ้นทุนที่ถูก จำกัด (เช่นมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นที่ออกให้กับท่านเมื่อได้รับสิทธิ) รายได้ที่ต้องเสียภาษีในประเทศสวิสเซอร์แลนด์จะขึ้นอยู่กับเวลาที่คุณใช้ในสวิตเซอร์แลนด์ระหว่างการให้สิทธิ์ในการเลือกและการให้สิทธิ์แก่หน่วยลงทุนที่มีข้อ จำกัด นอกจากนี้คุณยังอาจต้องได้รับการประกันสังคมของสวิสในรายได้นี้ นายจ้างชาวสวิสคนเดิมของคุณจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายของสวิสและเงินสมทบประกันสังคมที่ได้รับจากการให้สิทธิ ปัจจุบัน HMRC ให้ความเห็นว่าในกรณีที่หน่วยของหุ้นที่มีการเปลี่ยนแปลงของคุณมีมูลค่าเท่ากับหรือน้อยกว่ามูลค่าของตัวเลือกที่มีสิทธิ์ของคุณ ณ วันที่แลกเปลี่ยนพวกเขาจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ในสหราชอาณาจักร อย่างไรก็ตามหากหน่วยสต็อกที่มีการเปลี่ยนทดแทนของคุณเกินกว่ามูลค่าของตัวเลือกที่มีสิทธิ์ของคุณ ณ วันที่แลกเปลี่ยนพวกเขาจะแสดงสิทธิ์ทางกฎหมายแยกต่างหากซึ่งจะต้องอยู่ภายใต้ภาษีเงินได้และ NIC ของสหราชอาณาจักร ตามที่อธิบายไว้ในข้อเสนอพิเศษต่อ Exchange โครงการแลกเปลี่ยนได้รับการออกแบบมาเพื่อให้มูลค่าของหน่วยหุ้นที่มีการเปลี่ยนแปลงแทนมีมูลค่าใกล้เคียงกับมูลค่าของตัวเลือกที่มีสิทธิ์ อย่างไรก็ตามตามที่ได้อธิบายไว้อีเอจะต้องเสียค่าใช้จ่ายทางการบัญชีสำหรับหุ้นที่ถูก จำกัด เนื่องจากเนื่องจากวัตถุประสงค์ทางการบัญชีตามหลักการบัญชีที่รับรองโดยทั่วไปในประเทศสหรัฐอเมริกามูลค่ายุติธรรมของหุ้นดังกล่าวถือเป็นส่วนที่เกินกว่ามูลค่ายุติธรรมของหุ้นที่ถูกสั่ง ตัวเลือกที่มีสิทธิ์ ไม่แน่ใจว่า HMRC จะดูการแลกเปลี่ยน (เช่นเป็นค่าที่เป็นกลางหรือมีมูลค่าเกิน) เป็นผลให้มีความเสี่ยงที่หน่วยหุ้นที่ถูก จำกัด จะต้องเสียภาษีเงินได้และ NIC ในสหราชอาณาจักรซึ่งส่งผลให้เกิดการเก็บภาษีสองเท่าของรายได้อย่างน้อยหนึ่งส่วน คุณจะต้องรับผิดชอบเครดิตในการขอเครดิตภาษีจากต่างประเทศและขอรับเงินคืนสำหรับภาษีของชาวสวิสที่จ่ายเมื่อคุณยื่นแบบประเมินผลการประเมินตนเองประจำปีสำหรับปีที่ได้รับสิทธิของหน่วยหุ้นที่มีการ จำกัด เราขอแนะนำให้คุณปรึกษากับที่ปรึกษาด้านภาษีของคุณเพื่อยืนยันแนวทางปฏิบัติที่แนะนำไม่ว่าจะเป็นเรื่องการเก็บภาษีซ้อนและการมีเครดิตภาษี ปัญหาภาษีเกี่ยวกับพนักงานมือถือในต่างประเทศในยุโรปสำหรับธุรกิจที่จ้างพนักงานมือถือในต่างประเทศ (IMEs) หรือกำลังพิจารณาทำเช่นนั้นและใครเป็นผู้ให้ค่าตอบแทนจูงใจ (หรืออาจจะให้) ค่าชดเชยส่วนได้เสีย (ตัวอย่างเช่นตัวเลือกหุ้นและหน่วยหุ้นที่ จำกัด (RSUs) ) กับ IME ของพวกเขามีประเด็นทางภาษีมากมายที่ต้องพิจารณาเพื่อให้มั่นใจว่านายจ้างที่เกี่ยวข้องสอดคล้องกับภาระหน้าที่ด้านภาษีของตน แม้จะอยู่ในสหภาพยุโรปประเด็นต่าง ๆ ก็ขึ้นอยู่กับเขตอำนาจศาลในเขตอำนาจศาลซึ่งทำให้ภาระนี้เป็นภาระของนายจ้าง บทวิจารณ์นี้ให้ข้อสรุปเกี่ยวกับข้อพิจารณาด้านภาษีที่ใช้ในเขตอำนาจศาล EU สี่แห่งที่สำคัญ (สหราชอาณาจักรฝรั่งเศสอิตาลีและเยอรมนี) โดยเฉพาะอย่างยิ่งในเรื่องของตัวเลือกหุ้นหรือการให้ RSU แก่ IMEs ซึ่งเป็นภาพประกอบของปัญหาที่นายจ้างและลูกจ้างต้อง ต่อสู้ สหราชอาณาจักรเป็นสิ่งสำคัญในการพิจารณาการจัดเก็บภาษีที่เหมาะสมเนื่องจากความล้มเหลวในการจัดทำบัญชีภาษีและความมั่นคงทางสังคมอย่างถูกต้องอาจส่งผลให้นายจ้างต้องรับผิดต่อหนี้สินภาษีเงินได้ของพนักงานรวมถึงการลงโทษและดอกเบี้ยที่มีนัยสำคัญ ในสหราชอาณาจักรเป็นนายจ้างในสถานการณ์ส่วนใหญ่ซึ่งเป็นผู้รับผิดชอบขั้นต้นสำหรับการบัญชีสำหรับภาษีของพนักงาน มีการกล่าวว่า HM Revenue Customs (HMRC ซึ่งเป็นหน่วยงานด้านภาษีของสหราชอาณาจักร) ได้ตระหนักถึงความขาดแคลนในพื้นที่นี้มากขึ้น การรักษาภาษีในสหราชอาณาจักรในการสร้างแรงจูงใจให้กับ IME จะขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายอย่างเช่นวันที่ให้สิทธิ์ลักษณะของรางวัลทุนที่ได้รับถิ่นที่อยู่และภูมิลำเนาของพนักงานและปัจจัยที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนไหวและการจ้างงานของพนักงาน . พนักงานที่มาถึงสหราชอาณาจักรโดยทั่วไปตัวเลือกหุ้นที่ได้รับแก่พนักงานนอกสหราชอาณาจักรจะได้รับการยกเว้นจากภาษีในสหราชอาณาจักรเมื่อได้รับรางวัลหุ้นหลังจากเดินทางมาถึงสหราชอาณาจักรโดยที่พนักงานไม่ทราบว่าจะย้ายไปสหราชอาณาจักรในเวลาที่ และการให้ความช่วยเหลือไม่ได้ทำขึ้นสำหรับหน้าที่ของสหราชอาณาจักร หากพนักงานทราบว่ามีการย้ายตัวผู้เดินทางไปที่สหราชอาณาจักรหรือได้รับรางวัลทุนระหว่างการทำงานชั่วคราวนอกสหราชอาณาจักรจากนั้นภาษีในสหราชอาณาจักรจะได้รับการจ่ายเงินตามอัตราที่ได้รับตามผลงานที่ทำในสหราชอาณาจักรในช่วงเวลาที่ได้รับทุนสนับสนุน เพื่อให้สิทธิของตัวเลือก ในส่วนที่เกี่ยวกับการปฏิบัติด้านภาษีของ RSUs และเงื่อนไขอื่น ๆ การร่วมทุนในปัจจุบันการปฏิบัติในปัจจุบันของ HMRC คือการปฏิบัติทางภาษีจะขึ้นอยู่กับว่าการได้รับรางวัลหุ้นนั้นเป็นทางเลือกสำหรับการเสียภาษีในสหราชอาณาจักรหรือไม่ ในกรณีที่ได้รับรางวัลเป็นทุนเป็นตัวเลือกผลกำไรใด ๆ ควรจะถูกหักภาษีตามเกณฑ์ที่กำหนด ในกรณีที่ได้รับรางวัลตราสารทุนไม่ได้เป็นตัวเลือกกำไรใด ๆ น่าจะถูกหักภาษีโดยใช้พื้นฐานเช่นเดียวกับโบนัสเงินสดซึ่งในกรณีนี้กำไรทั้งหมดอาจต้องเสียภาษีในสหราชอาณาจักรโดยขึ้นอยู่กับความพร้อมในการสงเคราะห์ใด ๆ พนักงานออกจากสหราชอาณาจักรในกรณีที่ลูกจ้างเป็นพลเมืองสหราชอาณาจักรในขณะที่ได้รับรางวัล แต่ออกจากสหราชอาณาจักรก่อนที่จะออกกำลังกายหรือขอเงินภาษีภาษีเงินได้ในสหราชอาณาจักรจะต้องจ่ายเมื่อการออกกำลังกายหรือการได้รับสิทธิโดยไม่คำนึงถึงว่าพนักงานยังมีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักรหรือไม่ อย่างไรก็ตามภาษีที่ต้องเสียภาษีในสหราชอาณาจักรอาจลดลงตามหลักเกณฑ์การโอนเงิน (ซึ่งสามารถใช้กับบุคคลที่ไม่มีภูมิลำเนาอยู่ในสหราชอาณาจักรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี) หรือภายใต้สนธิสัญญาเกี่ยวกับภาษีซ้อน (พื้นฐานการโอนเงินหมายความว่าในวงกว้างเพียงรายได้ที่ส่งไปยังสหราชอาณาจักรก็ขึ้นอยู่กับการจัดเก็บภาษีในสหราชอาณาจักร) เช่นเดียวกับพนักงานที่มาที่สหราชอาณาจักรการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ชาวอังกฤษ ในสหราชอาณาจักรในขณะที่ได้รับทุนสนับสนุน) จะขึ้นอยู่กับว่ารางวัลนี้เป็นทางเลือกสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีในสหราชอาณาจักรตลอดจนเวลาในการออกกำลังกายหรือการให้สิทธิ์ ตัวเลือกที่ใช้ไปจนถึงสิ้นปีภาษีในสหราชอาณาจักรโดยทั่วไปขึ้นอยู่กับภาษีที่ได้รับตามสัดส่วนของงานที่ทำในสหราชอาณาจักรในขณะที่ตัวเลือกที่ใช้หลังจากสิ้นปีภาษีในสหราชอาณาจักรโดยทั่วไป ได้รับการยกเว้นภาษีในสหราชอาณาจักร แน่นอนว่าในทางปฏิบัติอาจเป็นเรื่องยากสำหรับนายจ้างสหราชอาณาจักรในการปฏิบัติตามข้อกำหนดในส่วนที่เกี่ยวกับพนักงานที่ไม่ได้อยู่ในสหราชอาณาจักร ในกรณีที่ได้รับรางวัลตราสารทุนไม่ได้เป็นตัวเลือกกำไรใด ๆ อาจถูกหักภาษีเป็นโบนัสเงินสดและอาจได้รับผลกำไรทั้งหมดจะต้องเสียภาษีทั้งนี้ขึ้นอยู่กับความพร้อมของการสงเคราะห์ใด ๆ เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบว่ากฎเพิ่มเติมมีผลใช้บังคับในการกำหนดวิธีการรักษาภาษีสำหรับรางวัลก่อนวันที่ 6 เมษายน พ. ศ. 2551 เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงกฎภาษีเกี่ยวกับที่พักอาศัย พนักงานที่มีภูมิลำเนาที่ไม่ใช่ UK ลูกจ้างที่อาศัยอยู่ แต่ไม่มีภูมิลำเนาอยู่ในสหราชอาณาจักรอาจต้องเสียภาษีอากรตามหลักเกณฑ์การโอนเงิน บุคคลดังกล่าวอาจมีสิทธิได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ในสหราชอาณาจักรซึ่งผลประโยชน์บางส่วนจากการใช้สิทธิหรือการได้รับเงินรางวัลเป็นส่วนหนึ่งของบริการจัดหางานที่ทำนอกสหราชอาณาจักร จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีในสหราชอาณาจักรจะถูกกำหนดตามสูตรตามกฎหมายและอยู่ภายใต้เงื่อนไขต่างๆซึ่งได้รับการยกเว้นในสัดส่วนของรายได้หรือกำไรที่เกี่ยวข้องกับเวลาที่ใช้นอกสหราชอาณาจักร ตามเงื่อนไขการโอนเงินภาษีการยกเว้นนี้จะสูญหายไปถ้ารายได้จากการได้รับรางวัลถูกนำกลับเข้าไปในสหราชอาณาจักรซึ่งรวมถึงการใช้รายได้เพื่อชำระหนี้ของสหราชอาณาจักร HMRC ยังพิจารณาหุ้นใน บริษัท ในสหราชอาณาจักรที่ต้องนำส่งเมื่อรายได้ที่เกิดขึ้นจากหุ้นดังกล่าวโดยอ้างว่าเป็นทรัพย์สินของสหราชอาณาจักรและถูกนำมาใช้ในสหราชอาณาจักรโดยและเพื่อประโยชน์ของพนักงาน ขึ้นอยู่กับประเทศที่พำนักของพนักงานและการดำรงอยู่ของสนธิสัญญาภาษีคู่ใด ๆ ระหว่างประเทศที่พำนักของสหราชอาณาจักรและสหราชอาณาจักรการบรรเทาทุกข์อาจมีอยู่ภายใต้สนธิสัญญาเกี่ยวกับการเก็บภาษีซ้อนหรือภายใต้กฎหมายของสหราชอาณาจักร ภายใต้กฎในประเทศฝรั่งเศสกำไรที่ได้จากการใช้ตัวเลือกหุ้นหรือการให้ RSUs ถือเป็นรายได้จากการจ้างงาน เป็นผลให้พวกเขาตกอยู่ภายใต้ขอบเขตขอบเขตของการเก็บภาษีเงินได้ของฝรั่งเศสหากผู้รับประโยชน์เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในถิ่นที่อยู่ในฝรั่งเศสหรือถ้าผู้รับประโยชน์ที่มิใช่ถิ่นพำนักทำหน้าที่วิชาชีพที่สอดคล้องกันในประเทศฝรั่งเศส การบริหารภาษีของฝรั่งเศส (FTA) เป็นไปตามหลักเกณฑ์ของ OECD ในการกำหนดแหล่งที่มาของอาณาเขตของผลประโยชน์ดังกล่าวในสถานการณ์ที่ผู้รับประโยชน์ย้ายถิ่นฐานภาษีระหว่างประเทศต่างๆ กำไรจะตกอยู่ภายใต้ขอบเขตของการเก็บภาษีเงินได้ของฝรั่งเศสเท่าที่หน้าที่ด้านวิชาชีพของผู้รับประโยชน์ได้ดำเนินการในประเทศฝรั่งเศสในช่วงระยะเวลาที่ได้รับรางวัลจากการให้สิทธิซื้อหุ้นหรือ RSU (ระยะเวลาอ้างอิง) Reference Period Stock Options. In order to determine the part of the gain falling within the scope of French income taxation, the IME39s employers must determine on a case-by-case basis (i) whether the grant constitutes reward for the beneficiary39s performance before or after the date of grant in each case, and (ii) the relevant period of employment that is so rewarded. The FTA takes the view that stock option grants are generally aimed at rewarding future performance. The Reference Period is therefore the period between the date of grant of the stock options and the date on which they vest (i. e. the date on which the right to exercise the options becomes certain because all conditions are met). For instance, where options can be exercised only after four years provided that the beneficiary is still an employee on that date, the Reference Period will be the four-year period between grant and vesting dates. If the case-by-case analysis determines that the stock option grants are a reward for past employment, the FTA considers that the Reference Period begins and ends on the date of grant and that the gain is therefore French-source for the entire amount if the employee is performing hisher duties in France at that time, irrespective of the fact that heshe may have worked abroad in the past. RSUs. For RSUs, two periods must be distinguished: 1. The vesting period ( priode d39acquisition ): the employee becomes owner of free shares after a vesting period of two years and 2. The holding period ( priode de conservation ): the employee can dispose entirely of hisher free shares after a subsequent two-year holding period following the two-year vesting period. In order to be qualified RSUs, the employee has to satisfy the requirements for both periods. The Reference Period for RSUs is the period between the date of grant of the RSUs and the date on which the employee39s right to receive the free shares finally vests. In standard situations, where the shares are issued and attributed after two years provided that the beneficiary is still an employee, the Reference Period is therefore the two-year period between the date of grant and actual issue and attribution of the shares. The subsequent two-year compulsory holding period is generally not included in the Reference Period. By contrast, if the actual issue and attribution of shares is not subject to any condition other than the expiration of the statutory two-year period from the date of grant of the RSUs, the Reference Period is considered to begin and end on the date of grant, and the gain is considered French-source if the employee performs hisher duties in France on that date, notwithstanding the fact that the shares will be actually issued only two years later (and must be held for an additional two-year period). Since the French tax treatment of the acquisition gain is the same for qualified and non-qualified RSUs, the main benefit of qualified RSUs is that no social security contributions are due from the employer and the employee. If the shares are sold before the expiry of the two-year vesting period, the acquisition gain will bear the employer39s and employee39s social security contributions, but if the employee satisfies the vesting period requirement, the acquisition gain will bear social security charges at a reduced rate. Withholding Tax on French-Source Gains Derived by Non-Resident Taxpayers French-source gains realised by non-resident taxpayers deriving from any sort of employee shareholding plans are subject to withholding tax under the French Tax Code. If the employee performed hisher duties both in France and abroad over that period, the gain is considered French-source in proportion to the number of days that the activity was performed in France during the Reference Period. The withholding tax rate and tax events mirror those for income tax on the relevant gain, depending on the magnitude of the gain, the holding period and the nature of the options and RSUs (whether qualified or not). Exit Tax Applying to Capital Gains on Shares Held by Individuals When Moving Their Tax Domicile Outside France Individuals who move their tax domicile outside France are subject to tax (Exit Tax) on unrealised capital gains on certain shareholdings and securities. Although the Exit Tax applies to all individuals who move their tax domicile outside France, individuals moving for professional reasons outside the EU to a country that has concluded a treaty with France that provides for cooperation in relation to tax administration should benefit from a stay of payment of the Exit Tax. The FTA considers that (unrealised) gains from the exercise of stock options or from the grant of RSUs are outside the scope of the Exit Tax. However, unrealised gains on shares held after the exercise of stock options or the vesting of RSUs will fall within the scope of the Exit Tax. As a general rule, the Italian tax regime for equity incentives granted to employees depends on the type of award (option, RSU, restricted stock, etc.) and the terms (vesting period, transferability, etc.) of such awards. Indeed, under certain circumstances, stock awards are exempted in Italy from tax andor social security contributions. For IMEs, there are a number of factors (including the individual39s tax residence, the date of grant and the date of exercise, etc.) that employers must take into account in order to determine their tax and social security contributions obligations (e. g. in relation to withholding) in respect of equity incentives. Italian tax resident individuals are subject to personal income tax on their worldwide income, while non-Italian residents are subject to personal income tax on Italian-source income only. Pursuant to the Italian Tax Code, an individual is considered to be resident in Italy, for income tax purposes, whenever, for more than 183 days in a tax year, heshe (i) is registered in the Italian civil registry of the resident population, (ii) is domiciled in Italy, or (iii) is resident in Italy (i. e. hisher primary residence). For Italian tax residents, any employment income received, including income from equity incentives, must, in principle, be included in their overall taxable income. As mentioned above, individuals who are not tax resident in Italy are subject to personal income tax on their Italian-source income only. In particular, income from employment performed in Italy by non-Italian residents is subject to taxation in Italy. Cross-border situations may trigger potential double taxation, although relief may be available under a double tax treaty. Under the OECD Model Tax Convention, employment income is generally taxable only in the employee39s state of residence unless the income is derived from work performed in the state of source. Even in the case of work performed abroad, employment income can be taxed only in the state of residence if (i) the employee spends in the source state a period not exceeding a total of 183 days in a 12-month period, (ii) the remuneration is paid by (or on behalf of) an employer who is not a resident of the source state, and (iii) the remuneration is not borne by a permanent establishment of the employer39s company located in the source state. It is necessary, therefore, to assess on a case-by-case basis whether or not an individual is tax resident in Italy. If an individual is deemed tax resident in Italy, the equity award (depending on its type and features) would generally, on grant, be subject to taxation and social security contributions in Italy even if related to work performed abroad. Should the employment income deriving from the equity awards be taxed also in the source state, a tax credit for taxes paid in the source state may be available under Italian tax law. If an individual is not deemed tax resident in Italy, taxes may be not be levied in Italy in connection with equity awards granted in relation to work performed in Italy, provided that none of the requirements set out in the OECD Model Tax Convention (set out above) are fulfilled. A German employer is liable for an employee39s tax on employment income if the tax is not properly deducted from salary and remitted to the appropriate tax office. In addition, the managing director of a company may be held personally liable for taxes which should have been withheld. Therefore, it is important for an employer to know about the tax treatment of equity awards including the time when the relevant tax is due. The German tax treatment of equity incentive awards provided to IMEs will depend on the type of incentive and on the circumstances under which they are granted. According to the German Tax Authority, equity awards constitute an actual benefit only if they are transferrable or are exercised. Consequently, equity awards which are not freely transferrable and may not be exercised for a certain period do not constitute a benefit and, therefore, are not regarded as taxable income. Equity awards such as stock options may be regarded as being transferrable if (i) they are listed on a stock exchange, or (ii) the terms of the stock option agreement permit the employee to freely transfer the options. RSUs are typically not freely transferrable. German fiscal courts have held that an employee receives a taxable benefit only at the time the benefit has an economic value to the employee, which is typically the date of exercise (in the case of an option) or the date of payment (in the case of an RSU). At this date, the employee may receive stock or a cash equivalent. The grant of stock options or RSUs or similar equity awards as such do not create a benefit since it is not certain the equity awards will ever be exercised or converted into cash. Employees Working and Resident in Germany As set out above, stock options are generally taxable at the time of exercise. The tax is based on the amount of the benefit to the employee and is calculated by reference to the difference between market value of the stock on the date of exercise and the exercise or strike price. The same treatment applies to RSUs. In many cases, IMEs receive equity awards from the ultimate parent and the local employer may not necessarily know the amount of stock options held by an employee or the amount of the taxable benefit on exercise. In such cases, the employee is obliged to inform the employer when the stock options are exercised and the amount of the taxable benefit to enable the employer to make the appropriate wage tax deductions. If the employee does not comply with hisher obligation to provide details to the employer, the employer may not be held liable for tax which should have been withheld or may, in certain circumstances, be able to claim a refund from the employee. Employees Leaving Germany If the IME moves from Germany to another country between the time of grant and the exercise of the award, Germany claims the right to tax the portion of the benefit which relates to the time the employee has been resident in Germany. This may in particular circumstances result in double taxation or no taxation at all, although taxing rights in relation to a benefit are likely to be governed by an applicable double taxation treaty. Employees Coming to Germany The same principles apply if an IME who holds equity awards moves to Germany and exercises them when resident in Germany. Again, the German Tax Authority will claim a portion of the benefit. However, the non-taxable portion of the benefit the employee receives will be included in the calculation of the applicable personal individual tax rate. FINAL WORD OF WARNING It almost goes without saying that the complex nature of the tax rules relating to IMEs in different EU jurisdictions means that it is critical that the facts and circumstances of each case are analysed to determine the correct and current tax treatment. The consequences of failing to do so properly should not be underestimated. The content of this article is intended to provide a general guide to the subject matter. Specialist advice should be sought about your specific circumstances. To print this article, all you need is to be registered on Mondaq. Click to Login as an existing user or Register so you can print this article.